201、在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是：
A、舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为；
B、不象其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方；
C、白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；
D、白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。
答案：A
解题思路：A、正确。舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为。舞弊可以是为组织谋利，也可以给组织带来损害。组织内部与外部人员都可以进行舞弊（实务公告1210.A2-1）。
答案B和D不正确，舞弊可能使组织受损；
答案C不正确，舞弊可能是为了组织利益，也可能是出于其他不算自私的原因。
202、在注意到几处红旗标志之后，内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的至佳描述：
A、扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理；
B、向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性，并向他们询问是否继续审计工作；
C、向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，如批准已提交的审计工作方案，确保这些方案在法律范围内是可接受的；
D、向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部服务提供者，以协助调查可能存在的舞弊行为。
答案：A
解题思路：A、正确。内部审计师在发现舞弊方面的责任之一是评价可能已发生舞弊的各种迹象，并确定是否需要采取进一步的措施，或是否应建议进行舞弊调查（实务公告1210.A2-1）。
答案B和D不正确，当内部审计师确定舞弊迹象足够多，以至于要建议进行舞弊调查时，才应该向组织内的恰当人士通报；答案C不正确，内部审计师没有权力向外部法律顾问咨询。
203、作为组织中一个单独的部门，内部审计活动在遏制舞弊行为方面的首要职责是：
A、检查和评价部门采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；
B、建立和保持部门的内部控制系统；
C、计划部门的舞弊遏制活动；
D、控制部门的舞弊遏制活动。
答案：A
解题思路：A、正确。遏制舞弊的首要机制是控制。管理层负有建立并保持控制的首要职责。内部审计师通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊（实务公告1210.A2-1）。
答案B不正确，建立并保持控制是管理层的职责；
答案C不正确，计划舞弊遏制活动是管理层的职责；
答案D不正确，控制舞弊遏制活动是管理层的职责。
204、对舞弊存有怀疑的内部审计师应该：
A、确定损失已发生；
B、与参与资产控制的人员访谈；
C、确认受该案件牵连的人员；
D、内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。
答案：D
解题思路：D、正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。
答案A不正确，确定损失会使舞弊人员警觉。于是，舞弊者会破坏或危及有关证据的安全；
答案B不正确，与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分；
答案C不正确，确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分。
205、内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项：
A、确定组织的环境是否有助于培养控制意识；
B、确保不会发生舞弊；
C、认识到可能发生舞弊的活动；
D、评价管理层采取的旨在遏制舞弊的活动的有效性。
答案：B
解题思路：答案A不正确，内部审计对评价组织的控制环境负有责任；
答案B正确。遏制舞弊的首要机制是控制。内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。不过，管理层负有建立并保持控制的首要职责（实务公告1210.A2-1）。而且，应有的职业审慎性要求内部审计师在合理程度上开展检查并核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。内部审计师不能绝对保证机构不存在不遵守规定或违法现象（实务公告1220-1）。
答案C不正确，内部审计师应具备舞弊迹象的充分知识，并对允许舞弊产生的机会警觉；
答案D不正确，遏制舞弊是管理层的首要职责，评价管理成果的有效性是内部审计的职责。
206、在对与当地公司签订的建筑合同付款的审计中，内部审计师发现每月都发生租金支出情况，每笔支付都由同一位项目工程师批准。内部审计师还发现在建筑合同中并没有临时性生活费用的支付条款。如果与项目工程师的讨论不能解决此问题，内部审计师应该：
A、告知首席审计执行官；
B、与工程师私下会谈来应对这种情形；
C、仍按工作安排完成审计，并在工作底稿中注明重复发生的支出；
D、等工程师找到一些证人之后再询问有关的付款情况。
答案：A
解题思路：A、正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。然后，首席审计执行官应确定要采取的行动。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。
答案B不正确，已向项目工程师询问了有关事实，且没有解决这个问题；
答案C不正确，可将不能解释的支付看作舞弊迹象；
答案D不正确，在公众中提出这个问题可能会使内部审计师暴露在诽谤的责任中。
207、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官至好采取以下哪项措施：
A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动；
B、与副总经理面谈以获得实质性的证据；
C、告知管制机构和公安部门；
D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。
答案：D
解题思路：答案A不正确，管理层必须确定是否要开展调查活动；
答案B不正确，内部审计师应避免涉嫌贪污或舞弊的人，直到告知组织内恰当的人士并已确定了恰当活动后；
答案C不正确，内部审计师的道德义务通常不包括将舞弊活动向外部的机构报告，除非管理高层没有采取恰当的行动。
答案D正确。在受怀疑的舞弊活动涉及首席审计执行官的上级时应采取的恰当行动。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告 1210.A2-1）。在首席审计执行官的上级涉嫌参与舞弊活动时，组织内的恰当人士就要高于参与舞弊活动的管理层，比如，首席执行官和审计委员会。
208、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责：
A、旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作；
B、取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效；
C、没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动；
D、部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章。
答案：C
解题思路：答案A不正确，出于成本收益原因，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域；
答案B不正确，即便是至好的控制系统也会因共谋而失效；
答案C正确。内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策（如行为规范），对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明（实务公告1210.A2-1）。
答案D不正确，在共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。
209、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围：
A、向舞弊者通告其要承担的法律责任；
B、确定舞弊行为的影响；
C、与恰当的管理层面讨论舞弊行为；
D、将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。
答案：A
解题思路：A、正确。内部审计师要充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。在调查舞弊时，内部审计师应评估组织内部发生舞弊的可能程度和同谋程度，并应设计相关程序，设法确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊的原因。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。对舞弊的报告过程是指向管理者提供有关舞弊调查情况和结果的各种口头或书面、中期及至终的报告。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。不过，犯罪调查由外部机构负责。内部审计师没有义务或权力告知舞弊者的法律责任。
答案B不正确，确定舞弊的影响是内部审计师的职责；
答案C不正确，与恰当的人士讨论舞弊行为是内部审计师的职责；
答案D不正确，将舞弊行为写进报送审计委员会的报告是内部审计师的职责。
210、内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况：
A、在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时；
B、内部审计师已报告了所有可疑活动；
C、在确认并调查违规交易时；
D、针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成。
答案：A
解题思路：A、正确。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会（实务公告1210.A2-1）。
答案B不正确，内部审计师不仅仅要报告可疑活动；
答案C不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时，才要对违规交易的调查进行报告；
答案D不正确，内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告。
211、舞弊报告应在何时要求：
A、舞弊发现阶段结束时；
B、舞弊调查阶段结束时；
C、舞弊发现和调查阶段都结束时；
D、既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。
答案：B
解题思路：答案A和C不正确，在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可以的，但非强制；
答案B、正确。在舞弊调查阶段结束时应提交书面的或其他的正规报告。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施（实务公告1210.A2-1）。
答案D不正确，舞弊报告在舞弊调查阶段结束时提交。
212、内部审计师接受建议通过查看红旗标志来确定管理层是否涉及舞弊。以下哪项在利用红旗标志作为舞弊迹象方面是不能视作难点的：
A、许多常见的红旗标志还与不存在舞弊的情形相关；
B、一些红旗标志难以量化或评价；
C、红旗标志所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集；
D、有关红旗标志的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。
答案：D
解题思路：答案A不正确，红旗标志通过相关分析，而非必要的因果关系分析得以发展；
答案B不正确，许多红旗标志（如管理层的态度）是很难量化的；
答案C不正确，内部审计师应确认舞弊迹象并对容许发生舞弊的机会警觉。不过，内部审计师通常不会开展特定的程序来收集红旗标志的信息。
答案D正确。对红旗标志文献的陈述不是一件因难的事情。这些文献已充分发表，并会随将来的研究得到提炼。因此，它不能排除内部审计师对红旗标志的考虑。
213、以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映：
A、趋势分析透露：（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%；
B、比率分析透露销售成本占销售额的一半；
C、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%；
D、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的50%（2）行业平均销售成本占销售额的40%.
答案：A
解题思路：答案A正确。销售额增长50%而同期销售成本增长25%，这要么是伪造的，要么就是舞弊。销售额的增长通常与销售成本的增长成密切的比例关系。销售额的增长与销售成本的增长不成比例的例子主要是：（1）经营实现了规模经济，由规模增加收益（2）引进极为流行的项目。不成比例的销售额大幅增加可表明的舞弊行为包括：（1）销售方的销售人员与购买方的采购人员的串通，（2）同一机构内两个部门人员的串通（如销售人员和发运人员）。鉴于内部审计师不清楚销售额的不成比例的大幅增加是否合理，所以应将这种情形视为可能的舞弊迹象。
答案B不正确，毛收益率达50%不是舞弊迹象。制造业对这个比率的预期值在40%-60%的范围内；
答案C不正确，这些数据表明行业的边际总收益值为50%，公司的毛收益率为40%.公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。它们是：（1）公司运营的高效率；（2）更多的销售成果（或生产出更多可被接受的产品）；（3）测算出现错误。
答案D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%.公司出现较低的毛收益率可能是由于：（1）公司运营的低效率；（2）生产出很少可被接受的产品或很少的销售成果 ；（3）测算出现错误。
214、内部审计师应关注舞弊的可能性，如果：
A、每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；
B、每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录；
C、应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管；
D、某人可以单独接触到备用金。
答案：A
解题思路：答案A正确。从现金收入中支付小额现金便利了未经授权挪用现金的机会。所有的现金收入应每日原封不动的存入银行。零星现金支出应从备用金中支付。
答案B不正确，每月核对银行存款的人不应是存款人员或记录人员，但负责存货的职员与上述工作无关；
答案C不正确，应收账款明细账和应付账款明细账业务的处理没有直接的关系；即便某人同时保管这两个账户，也不会制造出控制薄弱环节；
答案D不正确，为对备用金建立相应的责任，应只有一个人能够接触到这笔资金。
215、以下是关于某分公司的一些情况： 1、该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；
2、营运资本比率由较理想的3：1下降至0.9：1； 3、过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员； 4、公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行采购政策。
在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该：
A、至不可能追查情况1、情况2或情况3；
B、对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期；
C、认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信号；
D、将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信号。
答案：D
解题思路：答案A不正确，该情况可用财务审计的常规方法就能查出；
答案B不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的变化表现不正常，应进行调查；
答案C不正确，营运资本比率、员工高流动率以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。
答案D正确。在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、信用不足、过度开支等问题。内部审计师应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不满意但又不想对外披露等现存的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金和其他资源的责任。实行采购政策不利于通过竞争以至优价获取所需的材料及设备。如没有正当的理由来解释采购政策，则表明存在可能的偏袒或吃回扣的情况。
根据以下信息回答216-219题。简？？杰克逊作为某公司的地区销售经理已经有10多年了。在这段时期他与内部审计师弗兰克？？海森成为了亲密的朋友，他们不仅是邻居，而且有许多共同爱好，都是同一家网球俱乐部的成员。他们相互信任，弗兰克曾帮助简解决了许多销售方面的问题，简也在过去的3次审计工作中为弗兰克提供了许多信息，帮助他取得了重大的审计发现。以下是该公司的一些分析性数据，它们使弗兰克相信简所在公司存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去两年中已经篡改了销售数据。弗兰克至近对该领域的开展了审计并听取了简对于分析性数据差异的解释，现在他确信简参与该舞弊活动。
当年 上一年 前2年 前3年 前4年
销售额增长百分比 10% 8% 6% 4% 5%
存货周转率 5 4 5 3.5 4
毛利率 54 49 42 39 40
销售退回变动百分比 8% 6% 3% 2.5% 3%
216、以下哪项分析性数据的组合至能表明存在舞弊的可能性：
A、销售额增长百分比和存货周转率；
B、毛利率和销售退回变动百分比；
C、存货周转率和销售退回变动百分比；
D、销售额增长百分比和毛利率。
答案：B
解题思路：答案A不正确，销售额增长百分比是合理的，假定这个百分比稳定增长，人们可以预期存货周转率也是稳定的；
答案B正确。如果伪造销售额，则可以预期毛收益率快速增长，也就是说，已记录了销售，但没有发运且没有相应的增加销售成本。销售退回的大额增加也是伪造销售的征兆。
答案C不正确，将存货周转率和销售退回变动百分比放在一起不能表明销售是伪造的；
答案D不正确，如果销售额的增加是由于市场销售价格的增加，人们可以推出销售额增加的结论。
217、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的至好的方法是：
A、从经销商处寻找未记录的负债；
B、获取经批准的经销商的名单；
C、逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况；
D、对应收账款的重大注销项目进行证实。
答案：C
解题思路：答案A不正确，如果员工收受回扣，就不会创建未经记录的负债；
答案B不正确，获取经批准的经销商的名单不能提供有关收受回扣的任何信息；
答案C正确。至佳行动是逐渐取得营销部经理的财务状况和行为的组合情况。员工舞弊的常见迹象是不能解释其财务状况的变化。员工的生活标准与其收入不相称可能意味着存在舞弊。另外，当员工与客户经常娱乐消费时，其行为也应受到怀疑。财务状况和行为的组合有助于证实非法收入，因而为追踪对员工的非法支付提供了依据。
答案D不正确，收受回扣对应收账款没有影响。
218、弗兰克目前之所以左右为难，至不可能的原因是：
A、没有每年进行审计工作轮换；
B、接受了对他好友管理领域的审计任务；
C、没有选择适当的分析性程序；
D、没有进一步的审计测试就接受了管理层的解释。
答案：C
解题思路：答案A不正确，没有每年进行审计工作轮换似乎对弗兰克接受管理层对分析性的审计发现的解释有一些作用；
答案B不正确，弗兰克与简的友谊影响了弗兰克的客观性；
答案C正确。给定的信息表明弗兰克运用了恰当的分析性程序，但没有接受管理层对审计发现的解释。
答案D不正确，弗兰克接受管理层的解释表明他明显没有取得充分的证据。
219、采购代理商从供应商那里收受了贵重的礼物，作为回报他将一笔大额的业务给了该供应商。以下哪项组织政策至能有效的防止该类事件的发生：
A、所有超出特定金额的采购都要经有关人员的批准，该人员确定采购是否符合预算规定；
B、重要的大额采购应定期从至少两个不同的渠道采购，以便提供供应上的保障；
C、应对采购部门分权，以便每位部门经理或管理人员自行采购；
D、应征求采购竞标价，以程度地使采购价切实可行。
答案：D
解题思路：答案A不正确，问题是选择供应商，而不是对采购授权；
答案B不正确，采购代理商仍可以偏爱某个供应商；
答案C不正确，分权化为买方舞弊创造了更多的机会。
答案D、正确。有些时候，竞标价是以至低价采购高质量产品的合理、有效的方式。在市场环境中开展竞争是切实可行的。竞标价也可以对舞弊进行控制，限制了采购代理商给予偏爱的供应商优惠价格的能力。
220、为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果：
A、外部审计工作是在内部审计工作之后开展的；
B、外部审计工作主要关注经营目标和活动；
C、外部审计工作与内部审计工作协调；
D、外部审计工作的开展遵守了道德规范。
答案：C
解题思路：答案A不正确，如果外部审计开展的工作是在内部审计业务之后，则会产生工作上的重复；
答案B不正确，内部审计涵盖财务和经营的目标与活动。因此，内部审计范围也可通过主要包括财务目标和活动的外部审计工作来提供；
答案C正确。在协调内外部审计师的工作时，首席审计执行官应确保内部审计师开展的工作没有重复外部审计师的工作，内部审计师可以依靠外部审计师所做的工作，确定其业务范围。只要专业和组织的报告责任允许，内部审计师应以一定方式开展业务，这种方式能实现的审计协调及效率（实务公告2050-1）。
答案D不正确，开展外部审计工作通常要遵守当地国家的审计标准。
221、内部审计活动的外部评估不可能去评价：
A、对内部审计活动的章程的遵守情况；
B、对内部审计专业实务标准的遵守情况；
C、对内部审计活动的成本—收益进行分析；
D、内部审计活动所采用的工具和技术。
答案：C
解题思路：答案A不正确，遵守内部审计活动的章程在外部评估的总的范围内；
答案B不正确，遵守标准在外部评估的总的范围内；
答案C正确。外部评估应由以下的内部审计服务的内容组成：（1）遵守《标准》、IIA的道德规范、内部审计服务的章程、计划、政策、程序、实务和适用的法律、规章；（2）由审计委员会、执行管理层和运营经理所表达的对内部审计服务的预期；（3）将内部审计服务整合进组织的治理过程；（4）内部审计服务所运用的工具和技术；（5）审计人员的知识、经验与学科的混合，包括审计人员对外部复核过程的改进（实务公告1312-1）。不过，内部审计的成本与收益既不容易量化又不是外部评估的内容。
答案D不正确，内部审计活动的工具和技术在外部评估的总的范围内。
222、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：
A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；
B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；
C、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；
D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的至可能情形。
答案：C
解题思路：答案A和B不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的；
答案C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求（实务公告1220-1）。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。
答案D不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
223、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括：
1.交易量
2.系统完整性程度
3.上次业务距今时间
4.管理层的重大轮换
5.处于风险中的资产价值
6.每次业务交易的平均价值
7.上次业务的结果
对风险重要性作出至佳界定的因素是：
A、1至7；
B、2、4和7；
C、1、5和6；
D、3、4和6.
答案：C
解题思路：答案A不正确，因素2、3、4和7对风险的衡量没有帮助。比如说，这些因素对量化风险暴露的货币量（即后果）没有帮助；
答案B不正确，因素2、4和7是不能量化的；
答案C正确。词汇表指出，风险是事件发生的不确定性，它对组织目标的实现有影响。风险根据后果和可能性来衡量。重要性是定量化和定性化因素的函数，而且定量化因素更容易确定。因素1、5和6都能以某种方式予以定量，它们有助于对风险暴露的货币量作出有意义的衡量。
答案D不正确，因素3和4无助于以有意义的方式量化风险。
224、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性至为适当：
A、内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性；
B、预先编号支票的使用及说明；
C、处理现金收入；
D、会计人员的资质认定。
答案：B
解题思路：答案A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售—收入循环的组成部分；
答案B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。
答案C不正确，现金收入是收入循环的组成部分；
答案D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。
225、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：
A、财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；
B、对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；
C、销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；
D、将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。
答案：A
解题思路：答案A正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。
答案B不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的；
答案C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的；
答案D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
226、如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务是：
A、批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户；
B、薪金支票的发送以及批准赊销退回；
C、从现金收入日记账和收金支出日记账过到总分类账；
D、记录现金收入并准备银行对账单。
答案：D
解题思路：答案A不正确，核销坏账（应收账款）与核对应收账款之间没有冲突，两者都是一种责任；
答案B不正确，薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能，执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上，某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票；
答案C不正确，只要经办人不接触实际的现金，将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产，没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
答案D正确。如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此，现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行，因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如，如果出纳既要准备银行存款又要负责对账，则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
227、以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款：
A、尽早建立收入责任；
B、将收入与其它内部责任（如应收账款或销售额的收集）相联系；
C、固定现金收入点；
D、由第三方实施银行对账。
答案：D
解题思路：答案A、B、C不正确，这些控制是在准备存款并将之记录于组织的簿记前实施的。这里的问题是对已适当记录于收入的资金进行检查。
答案D正确。让第三方进行银行对账可能会揭露已记录的存款与银行报表之间的任何偏差。银行对账将银行报表与公司记录相对比，解决了存款在运送、等待托运、NSF托运、银行支付、差错等情况下引起的差异。
228、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是： Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。 Ⅱ。员工对待其工作是客观的。 Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。 Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。
A、Ⅰ和Ⅱ
B、Ⅲ和Ⅳ
C、Ⅰ和Ⅳ
D、Ⅱ和Ⅳ
答案：C
解题思路： 答案A和D不正确，员工通常对他们的工作和业绩缺乏客观的看法；
答案B不正确，尽管员工能参与内部控制的评估，但他们的评估是不独立的。
答案C正确。控制自评与在组织活动的各个方面进行质量的持续改进这个现代概念是相一致的。为了使控制自评更为有效，组织内所有的员工都应参与这项工作。也就是说，员工应得到授权、充分的培训、提供必要的信息和工具、参与重要的决策以及公平的补偿。员工的参与是积极的激励效果，因为它往往增加了对工作的责任以及产生了自我的满足。而且，所有员工参与需要双向的沟通，因而鼓励了从员工处的反馈。
229、当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时；
A、如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性；
B、不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标；
C、这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致；
D、这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。咨询服务和保证业务的目标不一定一致。
230、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；
A、内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；
B、内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；
C、内部控制系统是否能降低内在风险；
D、内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。评估内部控制系统充分性的主要目的是确定：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证。
231、内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？
A、用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准；
B、内部审计师至低限度的道德行为标准；
C、旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述；
D、适用于各种内部审计机构。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。内部审计师至低限度的道德行为标准是道德规范。
232、首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征： A、可考评并能实现； B、有预算并经批准； C、已计划并能实现； D、被要求并经批准。
答案：A
解题思路：答案A正确。内部审计活动的目标应该能够在具体操作计划和预算范围内得到实现，并在可能的情况下得到考评。这些目标应该附带考评标准和实现的目标日期（实务公告2010-1）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
233、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些因素：
A、这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化；
B、内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家；
C、其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门；
D、其中一个部门的风险评估要比另一个部门重要。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：至近一次业务的日期与结果；对风险、风险管理和控制过程的有效性的评估；管理高层、审计委员会和管制机构的要求；当前与组织治理有关的问题；企业的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化；实现营业利益的机会；审计人员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动的意外要求（实务公告2010-1）。新增的、对某个部门具有专长的员工可能没有另一个部门所具备的因素重要。
234、作为审计委员会季度性会晤的议程的一部分，首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。管理高层要求在审计委员会召开之前审核首席审计执行官提交的工作报告，以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该： A、按要求向管理高层提交工作报告，并讨论需要解决的任何问题； B、拒绝向管理高层披露工作报告，因为工作报告仅提供给审计委员会； C、在工作报告中仅向审计委员会披露与内部审计活动的支出和财务预算有关的事项； D、在向管理高层提交的信息中仅包含完成的审计和公开审计报告中的审计发现。
答案：A
解题思路：答案A正确。首席审计执行官应至少每年向管理高层和审计委员会提交一次活动报告。活动报告应突出重要的业务观察和建议，并应向管理高层和审计委员会通报已批准的业务工作计划、人员配备计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏离及其原因（实务公告2060-1）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
235、以下哪项内容是对审计委员会成效的至重要限制？
A、审计委员会可以由独立董事组成，但是，这些董事可以与管理层有亲密的个人或职业关系；
B、由于其报酬是由公司提供，审计委员会委员支持股东观点；
C、审计委员会委员主要关注外部审计问题，因此，不太注意内部审计和总体控制环境；
D、审计委员会委员一般不拥有会计或审计领域的学历。
答案：A
解题思路：答案A正确。审计委员会中的独立董事与管理层有亲密的个人或职业关系有碍于客观性。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
236、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？
A、承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；
B、寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；
C、确定并接受公司的风险水平；
D、以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证。
237、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？
A、企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；
B、虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；
C、由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；
D、以上说法都不对。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。以上的控制风险都与企业文化有关。
238、某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以至高效的方法改善其对付款的控制？
A、根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款；
B、指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；
C、要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量；
D、在付款总金额基础上签署合同。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。很难核实实际清空的垃圾桶数量，就应该在付款总金额基础上签署合同。
239、在确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款方面，以下哪种审计程序提供的信息量是至少？
A、将该金融机构利息收入占未偿还贷款总额的比便与一组同行金融机构的同类比例相比较；
B、随机选取当期发放的贷款样本，并将其风险程度与两年前提供的贷款的随机抽样样本相比较。
C、绘制图表，标出过去10年的利息收入，并进行比较；
D、应用经济系统的利率，贷款组合的规模以及每年新发放贷款的金额等因素来对过去5年的入进行多元回归分析。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。用过去10年的利息收入确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款所提供的信息量是至少。
240、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围：
A、长期计划；
B、业务工作方案；
C、内部审计活动的预算；
D、内部审计活动的章程。
答案：A
解题思路：答案A正确。首席审计执行官应根据风险制计划，确定内部审计活动的优先次序。这些计划应与组织的目标保持一致（标准2010）。内部审计活动的计划过程涉及目标、业务工作计划、员工配备计划和财务预算以及活动报告的建立（实务公告2010-1）。首席审计执行官应在每年将内部审计活动有关工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报审计委员会参考（实务公告2020-1）。因此，长期计划过程涉及制定业务工作安排，并应该包括以下内容：即将开展哪项活动；何时开展这些活动；完成这些活动预计需要多少时间，考虑既定业务工作的范围以及由其他人所开展的相关工作的性质和程度（实务公告2010-1）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
241、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑：
A、与组织的治理有关的问题；
B、内部审计人员的适用技能；
C、以前业务的结果；
D、主要的运营变动。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：至近一次业务的日期与结果；对风险、风险管理和控制过程的有效性的评估；管理高层、审计委员会和管制机构的要求；当前与组织治理有关的问题；企业的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化；实现营业利益的机会；审计人员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动的意外要求（实务公告2010-1）。员工的技能不会影响与潜在的业务客户有关的风险。
242、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：
A、持续的教育机会和业绩评价；
B、咨询建议和既定的事业通道；
C、既定的培训计划和章程；
D、职位说明书和竞争性的薪水增加计划。
答案：A
解题思路：答案A正确。首席审计执行官应制定方案以选择和开发内部审计活动的人力资源。此方案应规定：为每个层面的审计人员制定书面的岗位说明书；选择合格的和能够胜任工作的人员；对每位内部审计师进行培训并为其提供后续教育的机会；至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价；向内部审计师提供业绩和专业发展方面的咨询建议（实务公告2030-1）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
243、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是：
A、开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案；
B、根据多年的经验做出的后备计划；
C、对人力资源挑选标准的很好设计；
D、认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价，为此选人标准一定要良好的设计。在评价之前，应准备恰当的问题和表格，此外，候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
244、如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，至有效的审计程序应该是：
A、应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修改授权表格；
B、选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪
C、将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，以核对恰当授权问题；
D、获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单，从清单中选取样本，追踪至程序修改授权表格。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，看一看是否经过授权。
245、某公司至近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？
Ⅰ、公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；
Ⅱ、在招聘录用之前，公司没有与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；
Ⅲ、在招聘录用之前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
A、只有Ⅲ是对的；
B、只有Ⅰ和Ⅱ是对的；
C、只有Ⅱ和Ⅲ是对的；
D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。
答案：A
解题思路：答案A正确。在招聘录用之前，公司应该核证应聘对象的长期工作经历。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
246、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果至差？
A、询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员；
B、审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员；
C、审查适用的赠款协议；
D、与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。审计委员会为审计业务确定的目标与某城市赠款计划的法律法规的执行情况无关。
247、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法至有可能
A、降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；
B、降低商品价格有时不太准确的风险；
C、增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；
D、增加商品价格有时不太准确的风险。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新，会增加持续低价向顾客销售某些商品的风险。
248、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容：
A、将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；
B、监督内部控制程序的建立；
C、维护公司的治理程序；
D、保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
答案：A
解题思路：答案A正确。根据准则的规定，审计执行主管应该将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
249、内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的： A、书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； B、所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； C、不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册； D、小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。书面政策和程序的形式和内容应与内部审计活动的规模和结构及其工作的复杂性相适应，并不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的（实务公告2040-1）。
250、在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？
A、从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单；
B、将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；
C、针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定；
D、在银行存款并编制月度银行对帐单。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。没有进行职责分离。
251、某审计师正计划审计公司至近新实施的采购和开票电子数据互换系统。在这样的环境中，哪种针对原材料采购准确性的控制措施至不重要？
A、电脑系统控制；
B、电子数据互换（EDI）系统销售商实施的控制；
C、充分人员对各项交易的审查。
D、管理人员对各项交易的审查。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。对原材料采购准确性的控制措施的审计，不需要管理人员对各项交易进行审查。
252、在将某自动化系统与人工系统进行比较时，审计师应该指望自动化系统具备以下哪项功能？
A、消除职责分工的需要；
B、将职责分工概念集中在电脑系统及其应用程序上；
C、展示更高级别的错误；
D、以上都不对。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。以上各项都不是自动化系统应具备的功能。
253、以下哪项有关内部审计师与外部审计师之间的关系的表述是不准确的：
A、监督外部审计师的工作是首席审计执行官的责任；
B、应充分地安排内部审计师与外部审计师之间的会面，确保工作完成的及时性和效率；
C、内部审计师与外部审计师可以交换审计报告和管理建议书；
D、内部审计师可以向外部审计师提供业务工作方案和工作底稿。
答案：A
解题思路：答案A正确。对外部审计师的监督工作，包括其与内部审计活动协调关系的管理，通常是审计委员会的责任。实际的协调工作应该由首席审计执行官负责。审计委员会在行使其监控职能时，可以要求首席审计执行官评估外部审计师的工作情况。这种评估通常应是在首席审计执行官协调内部与外部审计活动时进行（实务公告2050-1）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
254、为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果：
A、外部审计工作是在内部审计工作之后开展的；
B、外部审计工作主要关注经营目标和活动；
C、外部审计工作与内部审计工作协调；
D、外部审计工作的开展遵守了道德规范。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。在协调内外部审计师的工作时，首席审计执行官应确保内部审计师开展的工作没有重复外部审计师的工作，内部审计师可以依靠外部审计师所做的工作，确定其业务范围。只要专业和组织的报告责任允许，内部审计师应以一定方式开展业务，这种方式能实现的审计协调及效率（实务公告2050-1）。
255、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：
A、在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督；
B、由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量；
C、至少每5年进行一次的外部评估；
D、业务经理的定期轮换。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。外部的评估，如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行（标准1312）。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议（实务公告1312-1）。
256、某大型保险公司规定，如果车辆符合一定的安全标准，它就对车辆保险提供折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇，以下哪种审计测试能提供至有力的证据？
A、将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较；
B、询问管理人员他们是否知道打折标准，他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣；
C、选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当；
D、选取已拿到折扣的车辆样本，确定他们是否符合所要求的打折标准。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当，能为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣，提供至有力的证据。
257、在审计某计算机服务合同时，审计师发现，虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性，但承包商开发了所在行业至先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度，在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的电脑安全程序费用时，以下哪些潜在证据来源可能具有相关性？
Ⅰ、将安全系统与类似系统所应用的至佳实务相比较；
Ⅱ、将安全系统与近期刊物上有关该至先进系统相比较；
Ⅲ、对安全系统的作用进行测试。
正确答案应该是：
A、只有Ⅱ是对的；
B、只有Ⅲ是对的；
C、只有Ⅰ和Ⅱ是对的；
D、只有Ⅱ和Ⅲ是对的。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。
应用以下资料回答第258至260题
某公司开发了大型数据库，对雇员、雇员福利、薪水扣减、工作分类和某他类似信息进行追踪。
258、为了测试该自动化系统现有的数据是否正确，审计师应该开展以下哪项工作？
A、应用测试数据，确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确捕获；
B、对几天内将要输入的数据进行抽样，并将样本数据追踪至更新后的数据库，以确定更新内容的正确性；
C、应用通用审计软件，提供有关岗位说明无效的所有雇员的打印材料，并调查问题的原因；
D、应用通用审计软，从数据库选取雇员样本，并对数据领域进行核对。
答案：A
解题思路：答案A正确。应用测试数据，确定输入的所有数据是否都被更新后的数据库正确捕获。能确定该自动化系统现有的数据是否正确。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
259、审计师担心退休雇员没有得到应得的福利。要解决此问题，以下哪种审计程序效果至差？
A、对上周加入退休人员清单的雇员进行抽样，确定这些人是否被安排领取合适的福利金；
B、应用综合测试功能，并提并某段时间的有关会计事项，以确定该系统是否在支付恰当的福利金；
C、应用通用审计软件，对数据库的退休雇员进行经典变量抽样，并核对所有福利金是否都得到恰当支付；
D、应用通用审计软件，根据雇员的退休年限和福利款的规模进行分层变数抽样，并核对所有福利金是否都得到恰当支付
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。确定雇员有没有得到应得的福利进行分层变数抽样无关。
260、审计师在审查退休福利计划后确定，过去10年中，退休金和医疗福利已变化多次。审计师希望确定，他是否有理由开展进一步的审计调查。对此，至恰当的审计程序是开展以下哪项工作？
A、审查过去10年总体退休费用的趋势。如果退休费用增加，则说明需要进一步开展调查；
B、应用通用审计软件选取货币单位退休金样本，并确定公司是否向每名退休雇员正确支付了退休金；
C、根据雇员退休时正实行的退休金计划进行分层，按人头审查退休金和医疗费的合理性；
D、应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。退休金和医疗福利已变化多次，审计师应应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。
261、某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况，至佳的审计方法是： A、全面评价员工对规范的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会； B、全面评价公司各项活动对规范的遵循情况，并向审计委员会报告； C、审查员工的活动对规范条款的遵循情况，并向审计委员会报告； D、对员工的各种交易进行测试，以发现有无违反规范的情况。
答案：A
解题思路：答案A正确。在评价行为规范时，考虑两个问题很重要：员工对规范的理解和遵循情况。规范应针对员工可能遇到的道德问题，并提供适当的指导。内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
262、在专业组织内部建立行为规范的主要目的是： A、降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性； B、保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作； C、促进专业组织间的道德文化； D、要求组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。IIA的道德规范是很典型的、它的目标是“促进内部审计行业的道德文化”。内部审计的定义指出“内部审计是独立的、客观的确认和咨询服务”。此外，内部审计是“建立在信任的基础上，对有关风险管理、控制和治理过程进行客观的保证”。IIA的道德规范进一步强调对“服务于他人”的内部审计师提供指导。
263、以下哪些项目是IIA的道德规范所允许的：
A、根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与业务相关的信息； B、运用与业务相关的信息决定购买雇主公司的发行股票； C、从业务客户处接受一份意外礼物，因为内部审计师在至近一份业务报告中称赞过该客户； D、不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要处理这些问题。
答案：A
解题思路：答案A正确。根据行为规则1.2，“内部审计师要遵守法律，并按法律和职业的要求进行披露”。因此，要求内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标（行为规则3.2）没有超出响应法庭传唤履行法律责任的范畴。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
264、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取？
A、审计师注意到，开支帐目存在明显的舞弊迹象；
B、公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化；
C、审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易；
D、经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。开支的变化与其他经营开支的变化有时并不相关，所以应用分析性复核并不可取。
265、某审计师要就某机构是否有效地应用其设施进行审计，对于这项审计业务，以下哪项审计目标比较合适？
A、确定与市场租金相比，该公司租赁办公场所的租金是否合理；
B、确定该机构的设施是否通过竞争手段采购；
C、确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理；
D、确定雇员对该机构各部门之间的办公场地分配是否满意。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理，可以确定其设施是否有效地应用。
266、系统开发审计的一项内容是在不同的阶段进行审查，以保证开发活动得到恰当控制和管理。这种审查不包括以下哪项内容？
A、针对现有的硬件、软件和技术资源开展技术可行性研究；
B、检查每一实施阶段的用户参与程度；
C、验证程序开发、转换和测试时对控制措施和质量保证技术的应用情况；
D、确定系统、用户和运作文档处理是否符合正式标准。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。对开发活动得到恰当控制和管理的审计与系统、用户和运作文档处理是否符合正式标准无关。
267、内部审计师应对同其公司以外的人员和组织的关系谨慎。以下哪项活动至不可能负面地影响内部审计师的道德行为：
A、接受为专业协会进行咨询工作而获取的报酬；
B、担任竞争公司的咨询师；
C、担任供应商的咨询师；
D、与外部当事人讨论业务计划或结果。
答案：A
解题思路：答案A正确。专业组织不可能是公司的雇员、客户、顾客、供应商或商业伙伴。因此，咨询费不可能会削弱，或据推测会削弱内部审计师的专业判断（行为规则2.2）。此外，与专业组织的关系不可能造成利益冲突或损害，或据推测会损害内部审计师的无偏判断（行为规则2.1）。因此，咨询业务不应产生对信息的不当使用（行为规则3.2）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
268、某制造公司的一大审计目标是核实所有返工工作都得到生产经理的审查。以下哪项审计程序可以为实现此种目标提供至佳证据？
A、根据返工记录抽样内容，追查已采取的弥补措施；
B、根据返工单样本，追查返工记录内容；
C、根据审查记录抽样内容，追查至返工单；
D、根据返工单样本，追查审查记录内容。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。根据返工单样本，追查审查记录内容可以确定所有返工工作都得到生产经理的审查
269、以下哪项共同的工作会破坏内部审计师的道德行为：
A、内部审计师和一家知名慈善事业机构在地方的主席；
B、内部审计师和兼职的商业保险经纪人；
C、内部审计师和在当地商学院为潜在的员工教学的助教；
D、内部审计师和拥有多处住宅、在地方公共新闻报纸刊登每月房租的房东。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。根据行为规则2.1，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”作为商业保险的经纪人，内部审计师可能会失去其客观性，因此他（她）可能会受益于雇主保险范围的变化。
应用以下信息回答第270至271题。
某审计师调查了以下与公司福利制度有关的活动；
1）从承包商那里获取并维护保险付款标准磁带；
2）处理雇员变化数据；
3）将工资单反映的扣减数据与福利制度相对照；
4）向承保商支付费用；
5）确定向单独进行医疗保险的配偶支付的保险金是否符合计划。
270、要确定承保商是否在医疗卫生服务上进行了不恰当付款，审计师应该审查上述哪些活动？
A、1和3；
B、1和5；
C、3和4；
D、4和5.
答案：A
解题思路：答案A正确。从承包商那里获取并维护保险付款标准磁带和将工资单反映的扣减数据与福利制度相对照。与确定承保商是否在医疗卫生服务上进行了不恰当付款有关
答案B、C、D均不正确。见题解A.
271、要确定雇员的工资支票是否正确反映了他们为福利制度承担的工资和扣减金额，审计师应该审查上述哪些活动？
A、1和2；
B、1和3；
C、2和3；
D、3和5.
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。处理雇员变化数据和工资单反映的扣减数据与福利制度相对照。可以确定雇员的工资支票是否正确反映了他们为福利制度承担的工资和扣减金额。
272、某被审计领域的管理人员同意根据一项重要审计发现采取纠正措施。根据《专业实务框架》，如果上述管理人员没有在合理时间范围内采取纠正性措施，那么审计执行主管应该怎么办？
A、在计划对该被审计部门进行下一次审计时包括进一步的跟踪活动；
B、由该部门管理人员决定何时开展进一步的跟踪活动，因为踊跃活动是部门管理人员的至终责任；
C、只是在部门管理人员要求开展进一步的踊跃活动时才这第做，因为部门管理人员现在已经表示愿意承担不采取纠正措施所导致的风险；
D、向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。根据《专业实务框架》，管理人员同意采取纠正措施却没有在合理时间范围内采取纠正性措施，那么审计执行主管应该向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告。
273、内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动至有可能违反IIA的道德规范：
A、为发行编制税务指导，并向一般公众销售；
B、为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单；
C、在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；
D、作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。行为规则2.2指出，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。为部门经理的酬金编制个人的纳税申报单违反了该条规则的禁令。
274、以下哪种情形至有可能违反IIA的道德规范和标准：
A、首席审计执行官就有关敏感地方的审计发现和建议不能与业务客户达到一致意见。首席审计官与其他公司的首席审计执行官详细地讨论了审计发现和拟提出的建议；
B、公司的内部审计活动章程要求首席审计执行官向审计委员会提交业务工作方案，以便得到审计委员会的批准和建议；
C、审计经理在审计报告中删除了多数的重要审计发现和建议。主管内部审计师反对这样做，并解释所报告的情形确实存在。虽然她同意从技术上来看有关的信息不足以支持审计发现，但管理层没有对这种情况作出解释，而且审计发现是仅有的合理的结论；
D、鉴于内部审计活动在专业领域缺少必要的技能和知识，首席审计执行官聘用了一位专家，并要求审计经理去复核专家的方法。尽管审计经理对所复核领域非常了解，但还是由于缺乏这方面的专长而在犹豫是否接受这个安排。
答案：A
解题思路：答案A正确。根据IIA的道德规范的行为规则3.1，“应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息。”根据行为规则3.2 ，“内部审计师不应将信息用于任何个人的利益，或以任何方式违反法律，损害组织的合法地位和道德目标。”相应地，与未授权的当事人讨论敏感事项至有可能违反道德规范。所讨论的信息可能会损害组织。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
275、为了响应裁员和削减预算10％的公司指令，某审计执行主管通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10％。关于审计执行主管的做法，以下哪种做法是正确的？
Ⅰ、审计执行主管的行为所导致的风险覆盖程度应该与经往审计计划大同小异，但要比后者减少10％；
Ⅱ、通过统一将审计程序减少1％，各审计经理在审计范围上可以达到以前的90％；
Ⅲ、审计执行主管应该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10％。
A、只有Ⅰ是对的；
B、只有Ⅱ是对的；
C、只有Ⅲ是对的；
D、Ⅰ和Ⅱ都是对的。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。审计执行主管应该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10％。审计是根据风险确定审计重点的。
276、某内部审计师发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违犯？
A、没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况；
B、制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础；
C、根据新制定的标准对被审计部门的业务运做发表意见；
D、允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由内部审计师对这些标准进行审查。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。内部审计师不能制定标准，
277、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会（含外部的代表）的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席（也是董事会成员）提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该：
A、不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准；
B、与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论；
C、将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形；
D、向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”管理层凌驾于重要的控制之上批准了对外捐赠造成了重大的风险暴露。因此，内部审计师在道德上有义务向负责治理职能的高层官员报告。
278、在对国外下属机构的审计中，内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬，以作为有关定单的回报。根据IIA的道德规范，内部审计师应采取的行动是：
A、制止任何可能会损害公司的活动；
B、向恰当的管制机构报告这一事件；
C、告知公司中恰当的官员；
D、向IIA的审计委员会报告这件事。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。这类支付是非法的。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”
279、可以将以下哪种行为视为对标准的违犯？
Ⅰ、与被审计单位一起审查审计报告草案，以获取后者的反馈意见。在为审计报告定稿时，考虑被审计单位的评论意见；
Ⅱ、一些控制程序将内置正在开发的主电脑应用程序中，某审计师是该应用程序开发小组的成员，但他又参加了对控制程序的审查工作；
Ⅲ、鉴于资源有限，审计执行主管通过开展风险分析，来确定对哪些部门进行审计。
正确答案是：
A、只有Ⅲ是对的；
B、只有Ⅰ和Ⅱ是对的；
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对；
D、以上说法都不对。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。以上说法都违犯标准
280、某公司要求，所有超过20万美元的支出都必须得到董事会的批准。如果审计师希望测试这种控制，他应该从哪种抽样工作着手？
A、选取董事会批准重大采购事项的样本；
B、选取库存收货报告；
C、选取被董事会否决的开支样本；
D、先取已付款发票样本。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。选取被董事会否决的开支样本进行测试，看一看有没有超过20万美元的支出是否都得到董事会的批准。
281、某大型保险公司规定，如果车辆符合一定的安全标准，它就对车辆保险提供折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇，以下哪种审计测试能提供至有力的证据？
A、将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较；
B、询问管理人员他们是否知道打折标准，他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣；
C、选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当；
D、选取已拿到折扣的车辆样本，确定他们是否符合所要求的打折标准。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当，为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折扣，能提供至有力的证据。
282、在下述管理要求中，哪项属于《专业实务框架》所阐述的正常保证业务范围？
A、对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据；
B、就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估；
C、分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会；
D、进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。
答案：A
解题思路：答案A正确。对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据是正常保证业务范围。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
根据以下信息回答第283-284题。某助理内部审计师已连续第二年对财务部门进行审计，他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证，发现许多大额证券都被现任财务主管在几年前不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该助理审计师在没有完成涉及证券的函证和证实在内的所有的审计程序步骤之前就错误地结束了该项业务，当时审计经理也错误地结束了复核。在这次发现有关的差错后，审计经理认为“这虽然是错误，但贷款已偿还，证券也已归还，我们也纠正了控制薄弱环节，并肯定以后不会再发生此类事情，再追究这个问题将会使所有涉及到的人感到尴尬，就让它过去吧”。
283、在决定是否报告这种情况时，助理内部审计师应该考虑到： A、证券已不正当地用作抵押品； B、错误在于结束了未完成的工作； C、贷款的偿还和证券的归还； D、控制薄弱环节的纠正。
答案：A
解题思路：答案A正确。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”不恰当地将证券用作抵押品是非法活动，不管这种情况是否得到纠正，都应予以报告。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
284、助理内部审计师考虑的以下哪种行为违反了标准或道德规范： A、告诉审计经理你要将这些情况作为审计发现写入工作底稿； B、不与审计经理进一步讨论，而是与首席审计执行官讨论此事； C、不经过与审计经理的进一步讨论就将此事向外部审计师披露； D、如果管理层对此事未采取进一步行动，就向内部审计部门和公司辞职。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。首席审计执行官应与其他内部的、外部的提供相关确认和咨询服务的人员共享信息、协调活动，以确保工作的全面性，限度地减少重复工作（标准 2050）。此外，在确定有充分迹象表明发生了舞弊时，内部审计师应告知组织内的恰当主管人士（实务公告1210.A2-1）。根据道德规范，内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息（行为规则3.1）。
285、以下哪项至不可能加强内部审计部门的独立性？
A、内部审计部门已制定正式的书面章程；
B、向审计委员会提交年度内部审计工作计划；
C、与审计委员会建立直接报告关系；
D、获得充分资金来源，落实全面审计方案。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。充分资金来源不可能加强内部审计部门的独立性。
286、审计师可以应用以下哪种程序来确定用户的电子数据表格是否已正确应用运费急报算法？
Ⅰ、单独编制电子数据表格，并通过该表格和用户电子数据表格运行测试数据，将两种结果进行比较；
Ⅱ、检查电子数表格的逻辑，以确定是否正确体现了算法；
Ⅲ、编制一套测试数据，并手工计算预期结果。通过用户电子数据表格运行测试数据。
A、只有Ⅰ和Ⅱ是对的；
B、只有Ⅰ和Ⅲ是对的；
C、只有Ⅱ和Ⅲ是对的；
D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ都对。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。Ⅱ和Ⅲ确定用户的电子数据表格是否已正确了应用运费急报算法
287、在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是：
A、舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为；
B、不象其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方；
C、白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；
D、白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。
答案：A
解题思路：答案A正确。舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为。舞弊可以是为组织谋利，也可以给组织带来损害。组织内部与外部人员都可以进行舞弊（实务公告1210.A2-1）。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
288、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；
A、内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；
B、内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；
C、内部控制系统是否能降低内在风险；
D、内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。
答案：B
解题思路：解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证，说明内部控制系统是充分的。
289、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官至好采取以下哪项措施：
A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动；
B、与副总经理面谈以获得实质性的证据；
C、告知管制机构和公安部门；
D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.
答案D正确。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。在首席审计执行官的上级涉嫌参与舞弊活动时，组织内的恰当人士就要高于参与舞弊活动的管理层，比如，首席执行官和审计委员会。
290、在内部审计部门的指导下开展环境审计的好处是
A、已经具备了独立性和性；
B、更容易获得技术专长；
C、不强调财务方面；
D、内部审计工作的成果具有保密性质。
答案：A
解题思路：答案A正确。在内部审计部门的指导下开展环境审计的好处是已经具备了独立性和性。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
291、在对银行审计的过程中，内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情况。但内部审计师相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系。内部审计师应该：
A、把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查；
B、向管制机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误；
C、如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为；
D、扩大审计程序，确定贷款官员是否有舞弊行为，在后续调查结束后将结果向管理层报告。
答案：A
解题思路：答案A正确。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德规范指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”
答案B、C、D均不正确。见题解A.
292、以下哪项活动代表购并后制造业公司的风险，因此至应该进行审计：
A、预付款资金的合并；
B、采购职能的合并； C、法律职能的合并； D、营销职能的合并。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。根据标准2210.A1，“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了的损失的不利影响，因此至有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。
293、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：
A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；
B、审计委员会的使命声明；
C、在每次审计之前下发的业务通知单；
D、在适当的业务报告中的目标表述。
答案：A
解题思路：答案A正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
294、某注册内部审计师目前担任某公司的采购部主任。他签署了一份合同，从价格、质量和业绩都属上乘的供应商进行大宗采购。在签署合同后不久，该供应商将一件价值不菲的礼品赠送给该注册内部审计师。以下哪项关于接受该礼品的说法是正确的？
A、只有当接受礼品打破常规时才禁止接受礼品；
B、接受该礼品将违反《国际内部审计师协会职业道规范》，而且注册内部审计师不得接受此类礼品；
C、鉴于该注册内部审计师并不同担任内部审计师职位，因此，是否接受礼品只受该公司行为道德规范的管辖；
D、鉴于合同已在赠送礼品签署，因此，接受该礼品不会违反《国际内部审计师协会职业道德规范》。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。《国际内部审计师协会职业首先规范》规定注册内部审计师不得接受此类礼品。
295、要防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊，以下哪种控制程序效果至差？
A、要求所有物资都必须向得到授权的卖主采购，而且负责维护该清单的人不能同时负责发出采购定单；
B、要求只能根据实际生产情况，对业经批准的卖主支付货款；
C、要求出售给公司生产材料的所有主要卖主都与公司签署合同；
D、要求每个月的总采购额不得超过该月的采购总预算。
答案：C
解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.
答案C正确。签署合同不能防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊。
296、以下哪种情形是管理层发生舞弊至可能出现的迹象？
A、根据销售额的增加支付佣金；
B、管理报告的出具总是不及时；
C、管理人员经常履行其下属的职责；
D、在本行业中收益较低。
答案：A
解题思路：答案A正确。利益可能导致舞弊。
答案B、C、D均不正确。见题解A.
297、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序至为有效：
A、应用整合测试法（ITF），以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性；
B、编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查；
C、应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比；
D、针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要求。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。监控是对内部控制质量的评估。管理层考虑内部控制是否适当的设计且按预期运行，并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常经营的一部分，它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部分的其它行动。因而，对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。
298、内部控制系统包括对资产的接触及记录的实物控制。以下哪项脱离了上述控制目标：
A、接触保险箱需要两名人员；
B、只有仓库人员和一线的监督员可以接触原材料仓库；
C、邮局汇集了已收到的支票清单；
D、只有销售人员和销售监督员使用销售部门的汽车。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。仓库人员负责保管资产，监督员负责执行职能。让监督员接触原材料仓库破坏了职务分离这种内部控制的基本原则。
答案A不正确，要求两名人员打开保险箱是恰当的行动，两人可以相互监督；答案C不正确，邮局汇集现金清单，作为控制，清单要送交会计，现金交出纳；答案D不正确，销售部门汽车的使用应限制在销售部门，除非是取得了适当的授权。
299、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：
A、薪酬部门人员要轮换其职务；
B、薪金支票由员工的直接监督员发放；
C、薪金记录要每季度与税收报告核对；
D、时间记录职能是独立于薪酬部门的。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。薪金支票不应由监督员发放，由于有的人会终止用工，但不会报告这种情况。于是，监督员用打卡机记录员工的上下班时间并领取薪金支票。只有与薪金记录或业务部门无关的人员才能发送薪金支票。
300、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括：
A、批准经营性目标和目的，使之得以实现；
B、在管理层的目标和标准模糊时，寻求性的解释；
C、开发和执行控制程序；
D、完成预期的经营方案结果。
答案：B
解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.
答案B正确。“内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果，并应确定那些经营性目标准是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时，应寻求性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见”（实务公告2120.A4-1）。
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